福建省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《中國(guó)（福建）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)人才激勵(lì)個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》的公告
福建省地方稅務(wù)局公告〔2015〕6號(hào)
為貫徹落實(shí)《中國(guó)（福建）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)總體方案》（國(guó)發(fā)〔2015〕20號(hào)）、《國(guó)務(wù)院關(guān)于大力推進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)萬(wàn)眾創(chuàng)新若干政策措施的意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)〔2015〕32號(hào)）和《中共福建省委人才工作領(lǐng)導(dǎo)小組印發(fā)加強(qiáng)自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)人才工作文件的通知》（閩委人才〔2015〕4號(hào)）文件精神，進(jìn)一步做好中國(guó)（福建）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)人才激勵(lì)個(gè)人所得稅管理工作，現(xiàn)將《中國(guó)（福建）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)人才激勵(lì)個(gè)人所得稅政策管理辦法》予以發(fā)布，自2015年9月1日起施行。
特此公告。
福建省地方稅務(wù)局
2015年8月11日
中國(guó)（福建）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)人才激勵(lì)個(gè)人所得稅管理辦法（試行）
一、關(guān)于股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人所得稅政策管理 。ㄒ唬⿲(duì)自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)內(nèi)企業(yè)，以股份或出資比例等股權(quán)形式給予本企業(yè)高層次人才、高端人才和緊缺人才的獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)按照以下規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅：
1.獲得獎(jiǎng)勵(lì)人員在獲得股權(quán)時(shí)，按照“工資薪金所得”項(xiàng)目，參照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2005〕35號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得繳納個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函〔2006〕902號(hào)）規(guī)定計(jì)算確定應(yīng)納稅額。獲得獎(jiǎng)勵(lì)人員一次性申報(bào)繳納稅款有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可分期繳納個(gè)人所得稅，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。分期納稅期間獲得獎(jiǎng)勵(lì)人員中途離職的，應(yīng)在離職前結(jié)清未繳納的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人所得稅，由原任職單位履行扣繳義務(wù)。
2.股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的計(jì)稅價(jià)格參照獲得股權(quán)時(shí)的公平市場(chǎng)價(jià)格確定。
3.分期繳稅期間獲得獎(jiǎng)勵(lì)人員轉(zhuǎn)讓股權(quán)（含獎(jiǎng)勵(lì)股權(quán)孳生的送、轉(zhuǎn)股）或其所在企業(yè)分紅，并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入稅后部分應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。
4.獲得獎(jiǎng)勵(lì)人員在轉(zhuǎn)讓獎(jiǎng)勵(lì)的股權(quán)之前，企業(yè)依法宣告破產(chǎn)，則其股權(quán)按規(guī)定進(jìn)行相關(guān)權(quán)益處置后，沒(méi)有取得收益或資產(chǎn)，或者取得的收益和資產(chǎn)繳納其未繳稅款不足部分，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，尚未繳納的個(gè)人所得稅可不予追征。
。ǘ┍竟嫠Q股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，是指企業(yè)無(wú)償授予高層次人才、高端人才和緊缺人才一定份額的股權(quán)或一定數(shù)量的股份。
。ㄈ┇@得獎(jiǎng)勵(lì)人員需要分期繳納個(gè)人所得稅的，應(yīng)自行制定繳稅計(jì)劃，并于取得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)之日的次月15日內(nèi)，由企業(yè)統(tǒng)一持下列資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理分期納稅備案手續(xù)：
1.股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)事項(xiàng)相關(guān)的董事會(huì)或股東會(huì)決議、會(huì)議紀(jì)要、獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃或?qū)嵤┓桨傅荣Y料；
2.實(shí)施股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表；
3.《股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)分期繳納個(gè)人所得稅備案表》；
4.《股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)分期繳納個(gè)人所得稅計(jì)劃表》；
5.納稅人身份證明復(fù)印件、代為辦理委托書(shū)以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的材料。
。ㄋ模┓制诩{稅的期限，以辦理個(gè)人股權(quán)登記日期的次月為起始月份，以每個(gè)公歷年度為一期，在5年內(nèi)分期納稅，最遲納稅期不超過(guò)第60個(gè)月。企業(yè)應(yīng)按照備案計(jì)劃及時(shí)辦理稅款代扣代繳申報(bào)，并同時(shí)填報(bào)《股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)分期繳納個(gè)人所得稅申報(bào)清單》。因特殊原因確需調(diào)整分期繳納稅款計(jì)劃的，企業(yè)應(yīng)在計(jì)劃納稅月份申報(bào)期截止之日的30日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，并重新填報(bào)《股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)分期繳納個(gè)人所得稅計(jì)劃表》，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新備案后，可按新的計(jì)劃分期繳納稅款。
。ㄎ澹┇@得獎(jiǎng)勵(lì)人員和企業(yè)未按規(guī)定備案的，不得按本公告規(guī)定分期納稅，逾期未按規(guī)定申報(bào)扣繳稅款和報(bào)送資料的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。
二、關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅政策管理 。ㄒ唬┳再Q(mào)試驗(yàn)區(qū)內(nèi)企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，應(yīng)按照以下規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅：
1.個(gè)人股東獲得股權(quán)數(shù)額按照 “利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，適用20%稅率征收個(gè)人所得稅。個(gè)人股東一次性申報(bào)繳納稅款有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可分期繳納個(gè)人所得稅，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。
2．分期繳稅期間個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)或所投資企業(yè)分紅，并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入稅后部分應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。
。ǘ﹤(gè)人股東和企業(yè)應(yīng)于企業(yè)轉(zhuǎn)增股本后次月15日內(nèi)，持下列資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理分期納稅備案和報(bào)送資料：
1.《個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本分期繳納個(gè)人所得稅計(jì)劃表》;
2.《個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本分期繳納個(gè)人所得稅備案表》;
3.投資協(xié)議、股東大會(huì)關(guān)于轉(zhuǎn)增股本的決議等資料。
4.企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表；
5.納稅人身份證明（復(fù)印件）、代為辦理委托書(shū)以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的材料。
個(gè)人股東可以委托所投資企業(yè)或中介機(jī)構(gòu)代為辦理分期繳稅備案手續(xù)。
（三）分期納稅的期限，以辦理個(gè)人股權(quán)登記日期的次月為起始月份，以每個(gè)公歷年度為一期，在5年內(nèi)分期納稅，最遲納稅期不超過(guò)第60個(gè)月。企業(yè)應(yīng)按照備案計(jì)劃及時(shí)辦理稅款代扣代繳申報(bào)。因特殊原因確需調(diào)整分期繳納稅款計(jì)劃的，個(gè)人股東應(yīng)在計(jì)劃納稅月份申報(bào)期截止之日的30日前，向主管稅務(wù)機(jī)提出書(shū)面申請(qǐng)，并重新填報(bào)《個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本分期繳納個(gè)人所得稅計(jì)劃表》，并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新備案后，可按新的計(jì)劃分期繳納稅款。
（四）分期納稅期間，企業(yè)依法宣告破產(chǎn)，則個(gè)人股東擁有的轉(zhuǎn)增股權(quán)在按規(guī)定進(jìn)行相關(guān)權(quán)益處置后，沒(méi)有取得收益或收益繳納其未繳稅款不足部分，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，尚未繳納的個(gè)人所得稅可不予追征。
。ㄎ澹﹤(gè)人股東和企業(yè)未按規(guī)定備案的，不得按本公告規(guī)定分期納稅，逾期未按規(guī)定申報(bào)扣繳稅款和報(bào)送資料的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。
三、其他事項(xiàng) 。ㄒ唬┍巨k法所稱企業(yè)是指注冊(cè)登記在福建自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)福州、廈門(mén)、平潭片區(qū)以及今后經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的其他片區(qū)內(nèi)，已實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額明細(xì)申報(bào)的查賬征收企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)除外）。
（二）本辦法所稱高層次人才是指在福建自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)內(nèi)任職、受雇、履約或自主創(chuàng)業(yè)的高層次人才（范圍詳見(jiàn)《關(guān)于加強(qiáng)中國(guó)（福建）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)人才工作的十四條措施》（閩委人才〔2015〕4號(hào)）所附說(shuō)明）。
。ㄈ┍巨k法自2015年9月1日開(kāi)始施行。本公告施行之日前已實(shí)施股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)或轉(zhuǎn)增股本且已進(jìn)行稅收處理的，不再按本公告規(guī)定執(zhí)行。
相關(guān)附件： 1.股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)分期繳納個(gè)人所得稅計(jì)劃表
2.股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)分期繳納個(gè)人所得稅備案表
3.股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)分期繳納個(gè)人所得稅申報(bào)清單
4.個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本分期繳納個(gè)人所得稅計(jì)劃表
5.個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本分期繳納個(gè)人所得稅備案表
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